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A股上市公司“換所”井噴:超1100家更換審計機構(gòu),大華所損失慘重|界面新聞

界面新聞記者 | 孫藝真

隨著A股上市公司2024年年報披露接近尾聲,年報季A股審計市場最新動向亦浮出水面,審計行業(yè)競爭格局正經(jīng)歷深度變化。??

界面新聞根據(jù)中注協(xié)披露及上市公司公告不完全統(tǒng)計,截至最新,A股有超過1100家上市公司的2024年年報審計機構(gòu)發(fā)生變更,創(chuàng)下近年來年報季審計所變更數(shù)量新高。

從歷史數(shù)據(jù)來看,2018年至2023年四年間,變更年報審計機構(gòu)的上市公司數(shù)量約為300家至500家區(qū)間。相比之下,2024年年報季換所出現(xiàn)了井噴態(tài)勢。

從62家事務(wù)所向中注協(xié)報備的變更原因來看,多家會計師事務(wù)所提到了“連續(xù)多年提供審計服務(wù)”、 “上市公司業(yè)務(wù)發(fā)展及審計需要”、“ 按照規(guī)定需要輪換”等常規(guī)原因。

據(jù)界面新聞不完全統(tǒng)計,在1100余家變更審計所的案例中,其中超過半數(shù)涉及去年曾遭監(jiān)管處罰的會計師事務(wù)所。其中,大華所被329家A股上市公司更換,數(shù)量最多,占其A股客戶數(shù)量七成以上;普華永道中天被79家A股上市公司更換,蘇亞金誠26家、天職國際117家。

總體而言,上述A股客戶除多流向了安永華明、德勤、畢馬威等大所之外,其余則被內(nèi)資所瓜分。其中立信所、容誠會計所新簽約客戶數(shù)量均突破百家次,天健、致同、中興華緊隨其后,新簽約客戶均超60家次。此外,尤尼泰振青、浙江天平等中小會計所在本輪年報季客戶數(shù)量也較上年度實現(xiàn)翻番。

界面新聞注意到,在此次審計行業(yè)洗牌中,還有部分“新面孔”殺入A股審計市場。例如,北京國府嘉盈、北京中天恒、深圳旭泰等部分內(nèi)資中小型會計所在2023年度無A股年報審計客戶,上述三所在2024年年報中審計中均實現(xiàn)“零的突破”。

事實上,上市公司更換審計機構(gòu)的現(xiàn)象并不鮮見,背后的原因除包括會計師事務(wù)所被處罰、也包括服務(wù)年限到期等政策規(guī)定。

2024年,多家頭部會計師事務(wù)所因卷入財務(wù)造假案遭重罰,成為上市公司解約“導(dǎo)火索”?!百Y格罰”方面,自去年以來,普華永道、大華所、天職國際、蘇亞金誠、亞太(集團)、中準會計師事務(wù)所均被處以暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政處罰,引發(fā)上市公司“排隊解約潮”

?“信譽是審計機構(gòu)的生命線?!庇袑徲嬓袠I(yè)相關(guān)人士對界面新聞表示,“從此次年報審計換所數(shù)量井噴不難看出,暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的影響是一個長期過程。因財務(wù)造假等相關(guān)違規(guī)行為受到‘資格罰’的會計所,受罰的影響不僅包括展業(yè)受限,更重要的影響是審計機構(gòu)其信譽及商譽在行業(yè)內(nèi)嚴重受損,且短期內(nèi)再難重塑?!?/span>

此外,從政策規(guī)定來看,2023年5月財政部、國務(wù)院國資委、證監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)的《國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所管理辦法》明確規(guī)定,國有企業(yè)連續(xù)聘任同一會計師事務(wù)所原則上不超過8年。國有企業(yè)因業(yè)務(wù)需要擬繼續(xù)聘用同一會計師事務(wù)所超過8年的,應(yīng)當(dāng)綜合考慮會計師事務(wù)所前期審計質(zhì)量、股東評價、監(jiān)管部門意見等情況,在履行法人治理程序及內(nèi)部決策程序后,可適當(dāng)延長聘用年限,但連續(xù)聘任期限不得超過10年。

界面新聞根據(jù)中注協(xié)發(fā)布的數(shù)據(jù)統(tǒng)計,此次變更年報審計所的A股上市公司中,有604家上市公司明確表示,換所的原因系“按照規(guī)定需要輪換”。??

有法律人士在受訪時指出,當(dāng)前,中小審計機構(gòu)正迎來全新的發(fā)展機遇,不過,僅靠更換審計機構(gòu)難以真正提升審計質(zhì)量,如何從根本上提升審計獨立性和質(zhì)量才是行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。

“首先,應(yīng)強化監(jiān)管與處罰力度,結(jié)合行政(罰款、暫停資格)、民事(連帶賠償)、刑事(追責(zé)個人)手段,提高違法成本。同時,完善審計獨立性制度,延長審計機構(gòu)輪換周期,限制非審計服務(wù)(如咨詢),避免利益沖突。此外,還可以推動信息共享與公眾監(jiān)督機制。”上述人士表示。

當(dāng)前,中介機構(gòu)責(zé)任正被提到新高度。2025年7月1日,市場將迎來審計獨立性新規(guī)。財政部印發(fā)《中國注冊會計師獨立性準則第1號——財務(wù)報表審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》(以下簡稱《準則》)將正式實施,《準則》的出臺旨在進一步規(guī)范和強化注冊會計師的獨立性要求,回應(yīng)監(jiān)管機構(gòu)和社會公眾的關(guān)注。

中注協(xié)相關(guān)負責(zé)人在答記者問時特別提到,《準則》堅持問題導(dǎo)向,緊密結(jié)合我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的實際問題,作出有針對性的規(guī)定。例如,針對由會計師事務(wù)所代審計客戶編制合并財務(wù)報表或財務(wù)報表附注等情況,作出了嚴格禁止性規(guī)定。又如,針對或有收費現(xiàn)象,明確禁止以或有收費方式提供審計服務(wù),避免損害審計獨立性。?

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